Чтобы избежать нежелательных налоговых последствий при покупке доли, необходимо учитывать новые правила начисления НДФЛ и применения налоговых льгот с 01.01.2025:
1. Льготу по НДФЛ при владении доле в ООО более 5 лет значительно урезают.
Ранее (до 2025 г.) НДФЛ не платился, если учредитель продает долю в уставном капитале ООО, если она принадлежала ему более 5 лет. Аналогично действовала льгота по НДФЛ при выходе участника из ООО и выплате ему действительной стоимости доли при владении долей более 5 лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ, письмо № 03−04−05/107 465 от 29.12.2021 года).
С 2025 года данное правило будет работать только если размер полученного дохода составит менее 50 000 000 руб. Причем что при осуществлении подобной сделки будет считаться доходом для целей налогообложения тоже меняется.
В тоже время у продавца сохраняется право на снижение налога на расходы, которые связаны с приобретением этого имущественного права. Либо вместо фактических расходов можно воспользоваться имущественным вычетом в сумме до 250 000 руб.
2. У покупателя доли появляется налогооблагаемый доход — разница между рыночной и номинальной стоимостью доли.
Эти изменения в корне меняют ситуацию. Порядок определения рыночной стоимости доли теперь четко обозначен в измененном абзаце 16 пункта 4 статьи 212 НК РФ.
Ранее можно было продать компанию с миллиардными оборотами практически без налогообложения, основываясь лишь на номинальной стоимости уставного капитала. Например, ее можно было продать за 10 000 руб., если именно такой был размер уставного капитала. Теперь этот подход больше не сработает.
Из-за таких изменений отпадают несколько вариантов налоговой оптимизации, что делает продажу юридических лиц менее выгодной.
Термин «номинальный» окончательно окрашен в негативный цвет применительно к вопросам налогообложения.
С 2025 г. у покупателя появляется налогооблагаемая материальная выгода при приобретении доли в уставном капитале ООО или ценных бумаг и производных финансовых инструментов (ПФИ) по ценам ниже рыночных.
НДФЛ на дивиденды и продажу доли в 2025 г. по повышенной ставке 15%, будет начисляться, если доход превысит 2,4 млн руб. (вместо прежних 5 млн в этом году).
3. Нерезиденты — владельцы ООО:
— нет «пятилетней льготы» позволяющей получить освобождение от уплаты НДФЛ.
— нет имущественных вычетов (учесть расходы на приобретение долей).
— продажа доли нерезидентом будет облагаться НДФЛ по ставке 30%.
Следует понимать, что фактически рыночная и действительная стоимость доли — это неравнозначные понятия. Возможна ситуация, при которой на балансе числятся приобретенные давно основные средства, которые не переоценивались и рыночная стоимость которых в разы превышает то, что числится на балансе компании.
В таком случае возможны риски претензий со стороны ФНС на предмет занижения рыночной стоимости продаваемой доли.
ФНС может контролировать договорные цены на предмет соответствия рыночным ценам только если договоры имеют признаки контролируемых сделок.
Но существуют судебные акты и разъяснения, которые подтверждают, что налоговый контроль возможен даже для сделок, не признаваемых контролируемыми.
Риск доначисления возникает при несоответствие продажи доли ее рыночной стоимости не ведет к негативным последствиям, если нет признаков, указывающих на попытку получения необоснованной налоговой выгоды.
🤝 Запишитесь к нам на консультацию и мы поможем разобраться во всех налоговых вопросах.
Заявку можно оставить любым удобным способом:
☎️ +7 921 9 44 10 44
📨 info@54−1nk.ru
https://54−1nk.ru/
1. Льготу по НДФЛ при владении доле в ООО более 5 лет значительно урезают.
Ранее (до 2025 г.) НДФЛ не платился, если учредитель продает долю в уставном капитале ООО, если она принадлежала ему более 5 лет. Аналогично действовала льгота по НДФЛ при выходе участника из ООО и выплате ему действительной стоимости доли при владении долей более 5 лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ, письмо № 03−04−05/107 465 от 29.12.2021 года).
С 2025 года данное правило будет работать только если размер полученного дохода составит менее 50 000 000 руб. Причем что при осуществлении подобной сделки будет считаться доходом для целей налогообложения тоже меняется.
В тоже время у продавца сохраняется право на снижение налога на расходы, которые связаны с приобретением этого имущественного права. Либо вместо фактических расходов можно воспользоваться имущественным вычетом в сумме до 250 000 руб.
2. У покупателя доли появляется налогооблагаемый доход — разница между рыночной и номинальной стоимостью доли.
Эти изменения в корне меняют ситуацию. Порядок определения рыночной стоимости доли теперь четко обозначен в измененном абзаце 16 пункта 4 статьи 212 НК РФ.
Ранее можно было продать компанию с миллиардными оборотами практически без налогообложения, основываясь лишь на номинальной стоимости уставного капитала. Например, ее можно было продать за 10 000 руб., если именно такой был размер уставного капитала. Теперь этот подход больше не сработает.
Из-за таких изменений отпадают несколько вариантов налоговой оптимизации, что делает продажу юридических лиц менее выгодной.
Термин «номинальный» окончательно окрашен в негативный цвет применительно к вопросам налогообложения.
С 2025 г. у покупателя появляется налогооблагаемая материальная выгода при приобретении доли в уставном капитале ООО или ценных бумаг и производных финансовых инструментов (ПФИ) по ценам ниже рыночных.
НДФЛ на дивиденды и продажу доли в 2025 г. по повышенной ставке 15%, будет начисляться, если доход превысит 2,4 млн руб. (вместо прежних 5 млн в этом году).
3. Нерезиденты — владельцы ООО:
— нет «пятилетней льготы» позволяющей получить освобождение от уплаты НДФЛ.
— нет имущественных вычетов (учесть расходы на приобретение долей).
— продажа доли нерезидентом будет облагаться НДФЛ по ставке 30%.
Следует понимать, что фактически рыночная и действительная стоимость доли — это неравнозначные понятия. Возможна ситуация, при которой на балансе числятся приобретенные давно основные средства, которые не переоценивались и рыночная стоимость которых в разы превышает то, что числится на балансе компании.
В таком случае возможны риски претензий со стороны ФНС на предмет занижения рыночной стоимости продаваемой доли.
ФНС может контролировать договорные цены на предмет соответствия рыночным ценам только если договоры имеют признаки контролируемых сделок.
Но существуют судебные акты и разъяснения, которые подтверждают, что налоговый контроль возможен даже для сделок, не признаваемых контролируемыми.
Риск доначисления возникает при несоответствие продажи доли ее рыночной стоимости не ведет к негативным последствиям, если нет признаков, указывающих на попытку получения необоснованной налоговой выгоды.
🤝 Запишитесь к нам на консультацию и мы поможем разобраться во всех налоговых вопросах.
Заявку можно оставить любым удобным способом:
☎️ +7 921 9 44 10 44
📨 info@54−1nk.ru
https://54−1nk.ru/
Следите за новостями в нашем Tg-канале: https://t.me/nalogkonsalt